• 分析制度布置和会计信息质量――红光实业的案 不要轻易放弃。学习成长的路上,我们长路漫漫,只因学无止境。


    [本文对会计信息失真、非凡是违法造假的会计信息失真现象,以四川红光实业公司的案例为分析对象,从我国现有制度布置的角度进行分析。分析以为,现有的制度布置本身排斥高质量的会计信息,并诱发会计信息违法性失真。本文分析的政策性意义在于会计信息失真的治理,不仅仅是一部《会计法》或相应的会计技术规范所能解决的,相关的法律制度布置等才是解决会计信息失真的治本之举。[制度布置会计信息表露质量红光公司一、引言为寻求进步会计信息质量,我国政府有关治理部分先后制订并发布了数十项相关的法规和制度,如《企业财务会计报告条例》(国务院)、《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》、《会计基础工作规范》(以上为财政部)、《上市公司财务报表表露细则》(中国证监会)等。年月日,第二次修订的《中华人民和国会计法》正式发布,并求自年月日起施行。新《会计法》的修订、颁布和实行,被以为是旨在改善我国万博亚洲下载,万博最大娱乐平台,新万博亚洲manbetx会计信息质量、杜尽虚假会计信息。和之相适应,财政部又于年月发布了《企业会计制度》。所有这些努力,无疑,会在一定程度上促成进步我国的会计信息质量。但是,会计信息具有经济后果,已为理论界从多个角度进行验证。会计信息质量的进步,必将改变原有市场上各利益团体的利益布置。显然,那些利益受损的团体将不会为追求高质量的会计信息而自愿放弃既得利益。换言之,仅仅依靠会计准则和会计制度本身,应当不会明显地改变会计信息质量。假如将现代市场经济环境下助人和主体一般性地界定为“逐利的理性经济人”,那么,他(们)的行为模式主取决于该项行为所可能产生的经济后果。而某项行为的经济后果又在相当程度上受当时的制度布置所决定。“制度可以定义为社会中个人所遵循的行为规则”。换言之,是某一时期社会的制度布置,决定了人们的行为方式。将这一基本推论用于会计信息的提供行为和会计信息质量的分析中,可以以为,提供会计信息的行为和当时社会的制度不可分离。假如一定时期的制度布置鼓励提供高质量的会计信息,并对实施这种行为的主体给予奖励,则市场上普遍提供的会计信息,其质量应当能令人满足;反之,假如市场不奖励、甚至惩罚提供高质量会计信息的主体,那些提供虚假会计信息的主体又能获得不菲的收益,则市场上普遍流行的会计信息,虚假成份必定居多。本文将依照这一逻辑展开。其中,第二部分主讨论制度布置对会计信息提供的影响及相关的市场激励或惩罚,以期构建一个一般性的分析框架;第三部分扼描述红光实业案例,为下文的分析和讨论,提供基础;第四部分是本文讨论的重心,将以第二部分所形成的基天职析框架为工具,讨论红光实业案例中各行为主体的激励和约束分布;最后是必的讨论和本文结论。二、制度布置和个体行为一个分析框架什么是制度?经济学界存在多种解释。早期的制度经济学家康芒斯将制度定义为“集体行动控制个人行动”,集体行动包括从元组织的习俗到有组织的机构以至万博亚洲下载,万博最大娱乐平台,新万博亚洲manbetx国家,它们对个体行动的控制是通过利益诱导(用康芒斯的话对个人有益)和禁例的方式进行的(康芒斯,中译本,第二章)。换言之,制度万博亚洲下载,万博最大娱乐平台,新万博亚洲manbetx可以决定(通过诱导或禁止)个人行为。舒尔茨(?)以为,制度是行为规则,它们涉及社会、政治及经济行为。例如,它们包括管束结婚和离婚的规则、支配政治权力的配置和使用的宪法中所内含的规则,以及确立由市场资本主义或政府来分配资源和收进的规则(科斯等著,中译本,,第)。作为制度决定论者,诺斯对制度先后有过多次描述和界定,他在《制度、制度变迁和经济绩效》一书中将制度抽象为“是一个社会的游戏规则,或者,更规范地说,是人为设计的约束(),用于界定人和人之间的交往”。




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